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財政部北區國稅局表示，擴大書面審核制度(下稱擴大書審)係為簡化稽徵作業及推行便民服務，營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿記載，並取得、給與及保存憑證。依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(下稱實施要點)規定，全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣(下同)3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在實施要點規定之標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，稽徵機關得以書面審核核定。       該局進一步說明，依實施要點第9點規定，部分行業類別(如投資有價證券)申報案件並不適用擴大書審，或僅適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之申報案件。惟該局查核發現，有營利事業以錯誤行業代號申報擴大書審，隱匿真實行業，意圖適用較低純益率或規避不得適用擴大書審申報規定。       該局舉例說明，甲公司主要從事「不動產代銷業」，依實施要點第9點規定，如採擴大書審申報，係適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之案件。甲公司108年度營收淨額超過1,000萬元，卻按「其他廣告服務」業別填報，以擴大書審申報營利事業所得稅。案經該局蒐集課稅資料、釐清實質業務內容及調帳查核後，已就真實業別重行核定，當年度計調增所得額195萬餘元。該局特別提醒，營利事業應申報真實行業代號，正確適用擴大書面審核制度，如有利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐之情事，應儘速向所轄國稅局自動更正申報並補繳所漏稅款及加計利息，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定可免予處罰。(資料來源:北區國稅局)

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，房地合一課稅新制自105年1月1日實施以來，偶有納稅義務人詢問營利事業之房地合一稅申報問題。不同於個人房地合一稅採用分離課稅之方式申報，營利事業之房地交易所得是併入年度所得於隔年5月辦理結算申報，並填寫其他申報書表第C1頁。▲其他申報書表第C1頁員林稽徵所提醒，營利事業計算適用新制之房地交易所得時，如果有2筆以上之土地，應依規定逐筆計算交易所得額及減除其土地漲價總數額，勿將各筆土地漲價總數額加總後作為減項一次扣除，以免計算錯誤，請納稅義務人於辦理結算申報時多加留意！

財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨物，應依規定歸屬銷貨收入認列之年度，據以辦理營利事業所得稅結算申報。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，營利事業外銷貨物，如係經報經海關出口者，應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入，但如以郵政及快遞事業之郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送貨物外銷者，則應以郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入。　　該局舉例說明，甲公司外銷貨物，於106年12月15日報關出口，107年1月30日收取貨款300萬元，甲公司將該筆銷貨收入列報為107年度之營業收入，惟查該筆交易出口報單之報關日係在106年度，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，該外銷銷貨收入應依報關日之所屬會計年度認列為106年度之營業收入，而非依據收款日認列。　　該局呼籲，營利事業外銷出口貨物，應依上開規定按報關日或執據戳記日之所屬會計年度申報營業收入，以免因違反規定，致發生短漏報所得受罰情事。資料來源:財政部臺北國稅局

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